Conferencia “Nuevas medidas adoptadas en Bélgica en favor de las Pymes”, en colaboración con Rafaël Álvarez Campa (Wantiez, Bailleux, Causin & Janssen)
El pasado 22 de junio, la Cámara organizó en Bruselas en colaboración con su empresa asociada Wantiez, Bailleux, Causin & Janssen Bruxelles la conferencia “Nuevas medidas adoptadas en Bélgica en favor en las Pymes”. El acto contó con la presencia de representantes belgas del sector económico y fiscal.
Rafaël Álvarez Campa, abogado fiscalista de Wantiez, Bailleux, Causin & Janssen Bruxelles, agradeció a los participantes su asistencia a la conferencia y presentó las nuevas medidas fiscales adoptadas en Bélgica a nivel federal y regional para las pequeñas y medianas empresas. El ponente explicó en detalle las diferentes medidas y posteriormente los asistentes tuvieron la ocasión de formular sus preguntas.
En primer lugar, una de las nuevas medidas fiscales a nivel federal es el tax shelter para las pequeñas y medianas empresas emergentes (PME). Esta reciente medida está destinada para toda persona física suscrita a nuevas acciones o partes de una sociedad recientemente constituida con la reducción de impuestos como principal ventaja fiscal. No obstante, el ponente puntualizó la imposibilidad de combinar esta medida fiscal con otras o la exclusión de los dirigentes de las sociedades como beneficiarios directos.
Dentro de esta categoría, se incluyen como beneficiarios directos todas las personas físicas suscritas a acciones o partes pertenecientes a plataformas crowdfunding y a fondos iniciales (fond starter) con un máximo a recibir de 250.000 €. De acuerdo con el sistema fiscal belga, dichos beneficiarios directos deben cumplir con ciertos requisitos como el de ser persona física, poseedores de acciones o partes. También se les exige a las PMEs cumplir con algunas formalidades como ser poseedoras de un documento que contemple datos relevantes como el año de adquisición de las acciones y la continua verificación año tras año. Más concretamente, las sociedades comprendidas en esta categoría fueron clasificadas por tamaño atendiendo a las condiciones generales, empresa mediana y pequeña empresa, así como sus características pertinentes.
Quedan excluidas para optar a esta medida fiscal las sociedades nacidas de una fusión o división, sociedades inmobiliarias, de management, de inversión, tesorería o sociedades en proceso de reorganización jurídica. En cuanto a las condiciones generales para poder beneficiarse de esta medida fiscal, el ponente mencionó diversos factores a cumplir por las sociedades, como la fecha de constitución, (no más tarde de enero 2013) y con una puesta en marcha de su actividad menor a los 48 meses siguientes. La sociedad puede ser belga o extranjera establecida en Bélgica.
Más tarde, el ponente entró a tratar casos concretos de pequeñas y micro sociedades por separado enumerando los criterios a seguir para poder optar a las ya mencionadas ventajas fiscales del tax shelter, orientada a beneficiarios directos como residentes y no residentes belgas. Dentro de la medida del tax shelter, el ponente hizo hincapié en las diferentes inversiones directas o indirectas vía un intermediario o un fondo inicial.
En segundo lugar, se explicó la nueva medida fiscal de suspensión del pago de la retención de impuestos para las personas físicas/PMEs recientemente constituidas. El ponente abordó el concepto general de dicha medida que da al empleador la posibilidad de no pagar la totalidad de la retención profesional, siendo un 10% para las personas físicas y un 20% para las micro sociedades y personas físicas que cumplan con los criterios de las micro sociedades.
Los beneficiarios de esta dispensa fiscal son las personas físicas y sociedades de reciente creación registradas en la Banque-Carrefour con una antigüedad máxima de 4 años. Es necesario cumplir con ciertas formalidades para disfrutar de esta ventaja fiscal, como poseer documentos acreditativos de datos nominativos y justificativos de las ya mencionadas condiciones necesarias. Las personas y sociedades excluidas de esta medida fiscal son los empleadores en situación de dificultad y disolución. El ponente resaltó como peculiaridad de esta medida la posibilidad de acumularla con otras dispensas fiscales.
En tercer lugar, el ponente pasó a la siguiente medida fiscal a nivel federal. Esta es la exención de pago de los intereses de préstamos para los PMEs emergentes concedidos a través de una plataforma crowdfunding orientados al financiamiento de “nuevas iniciativas económicas”. Las tres principales ventajas de esta medida fiscal son la exención de intereses sobre los primeros 15.000€ prestados, la exención límite de los intereses relativos a los 4 primeros años de préstamo y la exención por año y por contribuyente. En caso de ser exentos, no es necesario que sean declarados por el prestamista, al contrario de los intereses no exentos. Es necesario, incluir en la declaración fiscal el número de préstamos crowdfunding concluidos.
Posteriormente, el ponente quiso resaltar el hecho de que la noción de crowdfunding no se encuentra completamente contemplada en el sistema legal belga. Sin embargo, es necesario la presencia de tres actores en esta medida fiscal: una plataforma de crowdfunding actuando de intermediaria y la figura del empresario y las del inversor. A continuación, el ponente pasó a detallar las condiciones relativas a estos actores para ser considerados como tal. Primeramente, la sociedad implicada no tiene que ser específicamente belga o establecida en dicho territorio. Por otro lado, el inversor debe ser una persona física de título probado que en caso de ser el dirigente de la sociedad quedaría excluido de esta exención.
A nivel federal belga, la cuarta y última medida fiscal fue introducida por el ponente bajo el nombre de inversiones en el sector digital. Esta medida se trata de una deducción fiscal para todas aquellas personas físicas y PMEs inversoras en capitales y activos digitales. Las sociedades comprendidas en esta medida son las sociedades y personas físicas que respondan a los criterios de las pequeñas sociedades. Entre otros, dichos criterios son tener un total de activos de 4,5 millones y un número de trabajadores empleados medios anuales de 50. En cuanto a las inversiones en este sector, el concepto general radica en integrar y explotar sistemas de pago y de facturación digital destinados a facilitar el pago vía online. Por otro lado, se promueve la inversión en sistemas informáticos y equipamiento que permitan la facturación, firma o el archivo electrónico. En definitiva, las inversiones que se contemplan en esta nueva medida fiscal vienen a reforzar la seguridad y privacidad de las TIC. Las ventajas fiscales que obtendrán los beneficiarios con esta medida son deducciones fiscales a la hora de realizar dichas inversiones.
Para finalizar la conferencia, el ponente introdujo las nuevas medidas fiscales a nivel regional en Bélgica. Las medidas fiscales regionales presentadas fueron los préstamos “coup de pouce” en la Región de Valonia y muy brevemente, el préstamo “win-win” en la región Flamenca.
El ponente abordó la primera medida destacando como una de las condiciones a cumplir el estar domiciliado en la región de Valonia. Los préstamos “coup de pouce” son préstamos de fondos a una PME o persona física (la máxima cantidad son 50.000€ por contribuyente y 100.000€ por prestatario). A cambio de ello, los beneficiarios podrán conseguir una reducción de impuestos quedando excluidas las sociedades inmobiliarias, de management, en reorganización jurídica, creadas a partir de una fusión o aquellas que coticen en bolsa. El ponente resaltó la importancia de la naturaleza de los préstamos, únicamente otorgados para la realización de actividades empresariales.
En último lugar, la medida de préstamos “win-win” de la región flamenca se introdujo a los asistentes destacando el requisito de que en este caso el prestamista debía ser una PME flamenca, independientemente del número de años que lleve ya establecida. Muchas de sus características son similares a la medida anteriormente descrita.
Álvarez Campa finalizó su intervención dando paso a una ronda de preguntas entre los asistentes. Entre ellas, se planteó el caso de las reducciones fiscales a la hora de contratar un primer trabajador, es decir, una dispensa a la cotización a la seguridad social belga. El ponente explicó con más detalle esta dispensa contextualizándola en el sector de la restauración y hostelería, sectores en los que el trabajo “paralelo” se da frecuentemente y se requieren ciertas medidas regulatorias fiscales con el fin de evitar esta contratación no regulada.
